对于在荷兰生活和工作的外籍人士而言，了解当地税收体系对于优化财务状况和保持合规非常重要。荷兰税制中对外籍人士影响较大的两项内容，是 Box 3 下的财富税以及针对国际雇员的特殊税务优惠政策——30% ruling。
Box 3：针对储蓄、投资和其他资产的税收
荷兰所得税中的 Box 3 适用于来自储蓄和投资的收入，而不是劳动收入或企业利润。这包括银行储蓄、股票、第二套房产、债券以及加密货币等资产。需要注意的是，主要自住房不属于 Box 3，而是按照 Box 1 的不同方式纳税。
在特定条件下，债务可以从资产价值中扣除。但主要自住房贷款不在其中，因为它属于 Box 1。
2025 年和 2026 年的 Box 3
2025 年，Box 3 的免税额（heffingsvrij vermogen）为每人 57,684 欧元，或税务伙伴合计 115,368 欧元。该免税额在 2026 年将降至每人 51,396 欧元，或税务伙伴合计 102,792 欧元。超过这些金额的资产需缴纳税款。
荷兰税制并非对投资的实际收益征税，而是采用“假定收益率”模式。根据不同资产类别通常的收益水平，储蓄和投资会采用不同的假定收益率。2025 年的假定收益率为：储蓄 1.44%，投资 5.88%，债务 2.62%。对假定收益率的税率保持在 36%。
2026 年，系统将进行调整，投资及其他资产的假定收益率预计将大幅提高至 7.78%。加上免税额下降，这将提高许多纳税人的 Box 3 税负。
Box 3：过渡与补偿
在 2021 年最高法院裁决（“Kerstarrest”）之后，荷兰政府承认 Box 3 税收计算未准确反映纳税人的实际收益。为解决这一问题，政府推出了针对 2017 至 2022 年的临时补偿方案，使实际收益低于假定收益率的纳税人可申请退款。
在新的系统完全实施之前，当前规则将继续作为过渡措施。政府计划从 2028 年开始按资产的实际收益征税，从而使财富税更加公平和准确。
从 2025 年夏季起，符合额外补偿资格的纳税人可通过税务局网站上的专门表格申报其实际收益。
30% ruling
30% ruling 是一项对外籍雇员非常有利的税务政策，适用于因具备在荷兰劳动力市场中稀缺的专业知识和技能而从国外被招聘到荷兰工作的员工。
30% ruling 如何运作
根据 30% ruling，符合条件的雇员可以将其最多 30% 的毛工资以免税形式领取，作为跨境工作额外生活成本的补偿。这些费用包括较高的住房成本、国际学校教育费用以及搬迁开支等。
这项免税补贴减少了工资税所计征的应税收入，从而显著提高外籍人士的月净收入。
2025 年 30% ruling 的要求
要符合条件，外籍人士通常必须满足以下要求：
- 雇员从国外被招聘或被派遣至荷兰工作。
- 雇员必须为已在荷兰税务局注册的雇主工作。
- 雇主和雇员双方需书面同意适用 30% ruling。
- 就业前两年内，雇员居住地必须在距离荷兰边界 150 公里以外。在这两年中，其在 150 公里以内居住的时间不得超过八个月。
- 雇员具备特定专业知识，可通过满足薪资要求来证明。2025 年应税年薪必须超过 46,660 欧元；30 岁以下并拥有硕士学位的雇员为 35,048 欧元。
- 该政策最长可适用五年。
2025 年及以后 30% ruling 的变化
2025 和 2026 年，30% 的免税补贴将完全保留，保持其吸引力。然而，从 2027 年 1 月 1 日起，最高免税比例将降至 27%。此外，符合资格的薪资门槛预计将提高约 10%。
在 2024 年之前已经享受 30% ruling 的雇员将适用过渡条款，使他们可以在剩余期限内继续享受 30% 的比例。
2025 年，仍可选择基于实际跨境费用的免税补贴，即如果外籍人士能够证明其真实海外额外支出，可以申请这种替代形式，而不是固定的 30% 补贴，前提是提交相关证据并遵守规定。
外籍人士现在应该做什么？
关于 30% ruling 和 Box 3，现在应当做到：
- 每年审查资格：检查你和雇主是否仍符合 30% ruling 的条件，尤其是薪资门槛和有效期限。
- 为 Box 3 的变化做好准备：在 2025 年 1 月 1 日前盘点资产和债务，以便准确申报税务。
- 如符合条件则申请补偿：如果你认为历年实际收益低于 Box 3 的假定收益率，可自 2025 年夏季起使用官方税务表格申请补偿。
- 为 2027 年的调整做预算：了解从 2027 年起免税比例将降至 27%，且薪资要求将更严格，并提前做好财务规划。
如需针对个人情况的专业建议，建议咨询税务专家或公司的人力资源与薪资部门。
消息来源：iamexpat.nl
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